日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳50克有多少参照物图片，50克有多少参照物过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定(dìng50克有多少参照物图片，50克有多少参照物)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì50克有多少参照物图片，50克有多少参照物)可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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